主持人：欢迎进入聊天室

主持人：欢迎光临国税访谈室！今天，我们很高兴请来深圳市国税局所得税处曾碧强处长作客“国税访谈室”。

曾碧强：各位网友，大家好。欢迎来到深圳市国家税务局门户网站。首先，我谨代表深圳市国家税务局所得税处全体同仁欢迎各位光临“深圳国税访谈室”，并对各位长期以来对深圳国税所得税管理工作的支持和关心表示衷心的感谢！

主持人：请曾处长先介绍一下今天访谈的主题

曾碧强：今天访谈是结合新企业所得税法的实施以及今年税收宣传月的主题来进行的。去年四月，我们在新企业所得税法刚刚颁布的时候，举办了一期访谈节目，得到了各位网友的支持。现在，新企业所得税法实施条例已经颁布、新企业所得税法已于2008年1月1日起正式实施，部分衔接政策和配套制度也已经下发，通过网上访谈这个平台，我们将就新企业所得税法实施有关内容与网友面对面进行实时交流。各位网友可以就新企业所得税法实施后企业所得税政策规定、税收管理、税收优惠过渡、政策衔接等自己关心的话题踊跃提问。

主持人：现在正是一年一度的税收宣传月，请曾处长介绍一下新企业所得税法实施方面的宣传活动？

曾碧强：今年税收宣传月的主题是“税收·发展·民生”。结合这个主题，我们开展了形式多样，与纳税人互动的宣传活动，一是在深圳广播电台交通台开设“国税在线：聚焦新税法” 栏目，4月1日－4月30日的工作日每天16：45时进行2分钟左右的新税法宣传，并设有每日一题有奖问答；

曾碧强：二是在我局门户网站举办企业所得税法知识网络答题竞赛活动，答题者通过在线答题，获得80分以上即可参加抽奖活动，参赛时间为2008年4月1日－5月10日；三是在我局门户网站和报刊开展“新税法与民生发展”网络有奖征文活动，截稿日期为5月10日。这几项活动欢迎各位网友积极参与，具体内容可登陆我局门户网站查阅。

主持人：现在网友已经提出了很多的问题，我们是否先来回答问题？

曾碧强：好的！现在我们来回答网友提出的问题。

一线天：新的企业所得税季度申报表中没有上年度亏损这一栏，是不可以弥补了吗？

曾碧强：新的企业所得税预缴纳税申报表是不弥补以前年度亏损的，以前年度亏损在年度汇算清缴申报中进行弥补。

小美：曾处长您好，请问是不是０８年以前成立的企业还是适用所得税１５％，０８年以后成立的就按２５％

曾碧强：深圳市经济特区内在2007年3月16日（含）之前经工商等登记管理机关登记成立的原内、外资企业所得税纳税人2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行。

深圳市经济特区外（宝安、龙岗）在2007年3月16日（含）之前经工商等登记管理机关登记成立的原内、外资企业所得税纳税人在国家政策未明确之前，暂按25％税率执行。

徐小姐：曾处长：您好!主持人,好!我们公司是在宝安区,外商投资企业,我想了解一下,我们是否可以享受到特区的优惠政策,也就是2008年18%税率,2009年20%,....,如果可以的话,,那我在缴08年第一季度所得税的进时,为什么还要按25%税率预缴?是政策还没确定吗?

曾碧强：按财政部国家税务总局的规定，特区外的老企业不能直接享受低税率的过渡政策，在国家政策未明确之前，特区外老企业暂按25%的税率预缴税款。

雪儿杨：新的所得税月(季)度预缴表(A)类第3行"营业成本"是否包含费用及营业税金及附加

曾碧强：按会计核算成本填列，不包括期间费用和营业税金及附加。

小美：现在目前认定的高新企业是否属新税法里所说高新，还是需要另外去认定所谓”国家重点扶持的高新企业“？找什么机构认定？

曾碧强：需要按照国家高新技术企业认定管理办法重新进行认定，认定机构仍未明确。

atechvi：曾处长您好，请问减免税额怎么填列？

曾碧强：“减免所得税额”一栏填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。深圳经济特区内执行过渡税率的企业（2007年3月16日（含）之前经工商等登记管理机关登记成立），根据法定税率和过渡税率的差计算的减免税额也填报在此栏。

lili00：请问，小型微利企业税率为20%，那么在执行税率过渡政策期间是否可以选择相对低的税率？

曾碧强：可以，企业所得税过渡性税收优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。

可可美梅子：处长您好,我想问一下关于分公司合并申报的问题.就是那三大参考因素是按06年的数还是07年

曾碧强：上半年按上上年，下半年按上年。

chunmao：曾局长早上好，请问一下；新税法出台，会不会组织一下纳税人对新税的培训啊？

曾碧强：我们到时会免费派发新税法的培训光盘，是否进一步组织纳税人的培训视新税法实施的具体情况再做决定。

szviky：请问，我们08年，如在我们在第二季营利，是否可以弥补本年度第一季的亏损呢？

曾碧强：季度申报按累计数进行预缴，实际已经弥补了以前季度亏损。

boloni：处长你好,08年1月份注册的分公司.企业所得税所属该国税还是地税呢?

曾碧强：如果总公司属地税管辖，新成立的分公司也属地税管辖。

wangguofeng：实行过渡税率政策的企业，在享受减半优惠政策时是按什么税率减半？

曾碧强：享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，按照规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税。例如，2008年企业可按18%的税率减半征收。

杞子：新的所得税月(季)度预缴表(A)类第3行"营业成本"如果不包含期间费用和营业税金及附加的话,那么,计算出来的应纳税额数据就不准确了.请问,期间费用应该在哪里填列?

曾碧强：利润总额是指按会计制度核算的利润总额。申报表第4栏不等于第2栏－第3栏。

tianlili：请问，已经审批下来的内资生产企业两免三减半的优惠政策新法实施后还可以继续享受吗？

曾碧强：2007年3月16日（含）之前成立的企业，原享受生产性企业“两免三减半”、从事港口、码头开发经营“五免五减半”、服务性行业企业“一免两减半”等深圳市地方性税收优惠（深府[1988]232号），在国家政策未明确之前，暂按照规定的税率计算缴纳所得税。2007年3月16日之后成立的企业，08年开始不能继续享受。

wangguofeng：谢谢曾处长的回答,请问：新税法在业务招待费的税前扣除方面有什么变化？

曾碧强：旧税法对内、外资企业业务招待费支出实行按销售收入的一定比例限额扣除。考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，新法实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

pruii：问一个总分支机构汇总纳税的问题，如果我只有一家分公司，只占我收入的很少部份，是否也需要在当地预缴50%的所得税

曾碧强：如果总分支机构都在深圳市的，分支机构不用就地预缴；如果总分支机构是跨深圳的，按国税发[2008]28号的要求，进行申报和预缴。

jenny304：我是07年6月成立的公司,07年10月17号拿到两免三减半证书,不知还能享受吗

曾碧强：07年当年可以享受免税优惠，08年起不能享受减免税优惠。

morrsye：曾处长,上午好!请问固定资产--机器设备原来我们公司是按8年来折旧的,现在能否作调整?

曾碧强：国家政策未明确之前，暂不调整。

szviky：在07年12月6日发布的新企业所税法实施条例中的“第四十四条中说广告费和业务宣传费支出不超过当销售收15%”这样是不是广告费和业务宣传费和并一起来算？

曾碧强：是的，合并一起计算。

小精灵：为什么所得税申报表中汇总纳税一栏无法填写

曾碧强：跨市经营的汇总纳税企业需到其税务机关填写企业所得税汇总纳税信息表，才能填写该栏。

路人甲：新法实施后，是否无论分支机构是否单独核算，都由总机构汇总纳税？

曾碧强：新税法规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”因此，除税收相关法律法规另有规定外，不论企业的分支机构是否单独核算，如果没有法人资格，都应由总机构汇总纳税。

小精灵：网上有相关表格下载吗

曾碧强：请看国税网站“办税服务厅—表格下载”栏目。

甘小姐：